摘 要：财政税收体制是保证国家财政收入的关键，尤其是疫情下，我国用于医疗救助上的财政投入较大，在此背景下，做好财政税收体制建设更为重要和迫切。虽然我国财政税收体制一直在完善中，但由于受各种因素的影响，就目前分析，我国财政税收体制仍有很大进步的空间可以完善与优化。鉴于此，本文将主要研究新形势下我国财政税收体制中存在的常见问题，以及优化策略有哪些，以期更好地推动我国财政税收机制的构建。
关键词：新形势； 财政税收体制； 常见问题； 优化策略；
1 引言
其实税制改革我国一直在坚持并进行着，财政税收体制改革的难度在于，税收体制必须要与经济发展相统一、与社会稳定相结合、与国之社稷相融合，而国家发展又不可能是一成不变的，这就决定了财政税收体制具有变化性，要随着这些条件的变化而变化。当前，我国现行财政税收体制已经比较完善，但其中仍有一些不足之处，可以更好地去完善，所以推进财政税收体制改革是必然的。财政税收关乎国家兴衰，虽取之于民，但也用之于民，这与社会主义核心发展观相协调，只有国家财政税收足够充裕，国家才能够拿出更多的资金来用于经济发展、社会建设等各个层面，而科学的财政税收体制是根本、是基础。
2 目前我国实行的财政税收体制
目前我国适用的财政税收体制是分税制，分税制从20世纪90年代一直延续至今，直到今日仍然发挥着巨大的作用。分税制之前，我国财政税收中一直存在中央集权过于严重的局面，这会限制地方的自主发展，所以中央政府在权衡利弊之后，开始着手实施分税制。在分税制下，中央集权问题得到了很大的改善，但仍然还有很多不足之处与问题，但分税制的优点是不能够被忽略的。首先：分税制最大的特点，便是将中央财政权力与地方财政权力进行分离，在分税制下，中央和地方在财政方面有着严格的划分和具体要求，中央给予地方在财政上更多的自主权，不再像以前那样大操大办、亲力亲为，只是从宏观调控层面给予地方财政税收以指导和监督，这样地方政府在拥有一定财政税收自主权后，便能够放开手脚，更好地建设地方了。其次：分税制中，将中央和地方的财政收入也进行了分类，严格区分中央和地方财政收入。分税制中将一部分能够保障国家权益的财政税收归纳成中央税，将与经济发展有着直接关联的税归为中央地方共享税。而那些可以直接由地方政府来征管的财政税收，则归为地方税。这一做法有利于划分好各自的职责，这样无论是中央财政，还是地方财政，在实际工作中会更加有目的和方向，能够显着提高中央财政税收以及地方财政税收工作效率。最后：分税制进一步对我国财政转移支付制度进行了调整。财政转移支付制度的推出，是为了更好地解决各级政府间交接不完善的问题。由此可见，分税制的实施是建立在社会经济发展的实际需要，以及经验实践总结基础之上的，对推动中国税收管理有着积极的意义，但也要明白，分税制下，仍有很多需要完善的地方与内容，需要中央政府以及地方政府的共同努力才行。
3 现阶段我国财政税收机制中存在的常见问题
当前，我国财政税收管理过程中，仍然存在很多常见问题，包括财政税收管理制度不完善、财务监督不力，加强财政管理预算等，这些问题的存在无疑不利于构建完备的财政税收机制，也不利于我国社会、经济的健康发展，希望中央政府与地方政府能够引起足够的重视。
3.1 财政税收管理制度仍需要进一步去完善
现阶段我国适用的分税制财政税收机制，虽然分税制在一定程度上削弱了中央财政集权的现象，但从根本上来讲，在分税制下，中央在财政税收上仍然处于主导地位，地方只是按照中央的指示来处理财政税收，只是起到了一个中间人的作用。此外，在分税制下，地方与地方之间因为存在经济差异、文化差异等，导致各地区在执行分税制时，会有所不同，会造成地区之间财政税收机制的不平衡，就拿一些经济相对落后的地区来说，这些地区在执行分税制时，许多应当被列入税收的地方都没有做到上交税务。从宏观经济发展分析，目前我国财政税收管理制度中仍然存在很多披露和不足，这将进一步限制到我国的经济发展。
3.2 纳税人的纳税认识和意识有待进一步提高
从现阶段我国整体财政税收机制及管理上分析，纳税人的整体纳税认识和意识仍有待进一步提高。首先：很多人对纳税要求、义务并不了解，我国的纳税宣传力度仍需进一步提高，就拿个人所得税而言，当前我国个人所得税的起征点是5000元起征，但大多数人的收入并不能够达到这一要求，而那些能够达到这一要求的纳税人，部分可能会利用个人手段来逃税，而且随着居民收入的不断多元化，很多收入很难被追查到，这就更增加了财政税收的管理难度，还有很多人根本不知道自己的经济收入中哪些应该缴税以及如何缴纳。其次：纳税宣传手段仍需要进一步丰富，纳税人除了在税务机关中能够获取到纳税知识外，还应该在多渠道方式上能够获取到纳税知识、信息等才对，这样能够更好地服务纳税人，也能够进一步提高纳税人的纳税知识和意识。
3.3 财政管理预算仍需提高
虚假信息存在于财务方面的预算和核算中目前，偷税、漏税、逃税的情况依旧存在，这对我国的财政收入来说，是一种极大的流失；还有一种现象普遍存在，每当开始年终核算时，一些企业的财务部门会出现人为干扰核算结果的情况，并从中获取利益；一部分企业则采取两套账簿的形式，来避免交纳该企业年终应缴税收数目；这些情况导致我国目前的财政税收体系在真实性方面有着极大的问题，并最终影响整体财政收入。
4 优化财政税收机制的有效策略探索
4.1 建立健全财政税收管理机制
鉴于在当前我国的特殊情况，财政税收管理机制仍不完备，因此需要加紧构建完备的财政税收管理机制。一是个人所得税瞒报情况比较常见。这是历史遗留问题，必须要对个人所得税进行整改与系统的监督，才能解决。二是应该建立更加灵活的征税模式。可以根据不同地区经济、收入水平等情况，进行灵活地调整征收方式，并以此制定具有区域属性的税收优惠政策。三是合理分配直接税和间接税的占比。我国以往确实存在间接税比重过大的局面，因此要平衡直接税与间接税的占比，让两者更为合理的分配。四是要进一步完善个人和企业的税收体系。我国在税费政策上还存在一些与稳就业目标相矛盾的地方，要完善相关税收政策，规定明确的管理体系来征收税务。
4.2 完善支付制度并合理管理财政预算
随着支付技术的不断发展，将更有利于提高财政支付效率和质量，也将更有利于完善财政支付制度。在财政税收工作过程中，中央政府可以设立专门用于财政税收转移支付的机构，从而构建合理的支付制度，从根本上保证财政税收资金的来源。这样能够使支付细节在一个公开、透明的环境中开展，也有利于保证中央和地方政府对转移支付进行监督管理。此外，要合理的管理财政预算。在财政税收体制改革推进中，要将涉及财政税收资金活动方面的收入和支出纳入财政预算的范围之中。其中，关于一些复式财政预算要加大管理力度，因为复式财政预算不仅可以反映当前资金的走向和流动，还可以清晰地反映财政方面的收入和支出结构。
4.3 优化财政税收管理权限划分
为保证财政税收体制的不断完善，必须要做好管理权限的划分，落实中央财政与地方财政之间的权利与责任。目前我国财政税收制度改革也在深入开展当中，已步入深化转型的阶段，在这一阶段内，中央政府应当在保证财政税收稳定的基础上，给予地方财政更多的权利，发挥地方政府在财政税收调节方面的价值。中央政府可以适当放宽区域政策在税收减免和融资方面的权限，从而更好地引导地方政府依法调整地方财政，达到中央总体的统筹全局，地方权利配合的局面。
4.4 提高纳税人的纳税意识
每个纳税人都应该自觉根据法律规定来进行纳税，这是纳税人的基本义务与责任，只有每个纳税人都能够自觉进行纳税，我国税收管理压力才能够降低，从而有利于构建完备的财政税收体制。从目前我国整体纳税意识上分析，当前我国纳税人的自觉纳税意识仍有待提高，为此，各级政府必须要做好税收征管宣传工作，普及纳税知识、提高纳税人的自觉纳税意识。各级地方政府要深入开展纳税普法工作，除了需要深入企业中定期对企业开展纳税教育工作以外，还需要提高公民的纳税意识，通过各种方法来普及大众的纳税知识和意识，各级地方政府可以将纳税相关内容加入政府办公平台中，以方便公民获取纳税相关知识、法律常识等，进一步提高纳税人的纳税意识。
4.5 加强财政管理预算
建立健全科学规范、公正透明的财政部门和预算单位财政管理机制，防范资金存放安全风险和廉政风险，可以发挥暂时闲置资金支持经济发展的重要作用，提高资金存放综合效益。一是在进行税制改革的时候，要把财政预算范围内有关资金活动的部分整理归纳，并且要完善将各项财政收支按照性质，分别编入两个或两个以上的资金平衡表中，形成互相独立相对分离的两个或两个以上的预算计划表格的复式预算形式；二是在整体规划的过程中，应该统筹考虑两个方面，把一些长期的预算，当成整体国情的中长期发展目标来看待。三是加大在教育、文化、社会保障、农业等国家主要扶持项目方面的财政支出，结合成熟经济体财政支出的结构的演变与我国"十四五"规划要求，预计未来我国财政支出结构变动方向主要包括：社会保障相关支出占比进一步提升；经济事务支出占比或下降；全国层面的财政支出区域分布将向人口更多聚集的中心城市和城市群倾斜。四是对财政的监督管理方面需要加大力度，尽量杜绝出现偷税漏税的情况，并且需要在法律法规上进行规定明确，一旦出现问题，必须对这些违法行为进行严厉处置。
5 结语
本文主要研究了现阶段我国财政税收体制中存在的常见问题，并提出了几点优化对策，希望对落实好财政税收体制建设能够有所帮助。
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